Основы бухгалтерского учета Вариант 1

1. ЗаданиеНа основе исходных данных об активах экономического субъекта, источниках финансирования его деятельности и произошедших фактах хозяйственной жизни требуется:
1. Составить бухгалтерский баланс организации на 1 марта 2018 г.
2. Открыть счета бухгалтерского учета (синтетического и в необходимых случаях аналитического), записав показатель начального сальдо на соответствующую сторону счета.
3. Зарегистрировать факты хозяйственной жизни организации в регистрационном журнале хозяйственных операций, определив корреспонденцию счетов.
4. Рассчитать недостающие суммы в журнале.
5. Разнести операции на счета бухгалтерского учета, подсчитать обороты и остатки на 31 марта 2018 г.
6. Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам к синтетическим счетам 20 «Основное производство», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а также оборотную ведомость по счетам синтетического учета в сальдовой форме.
7. Составить бухгалтерский баланс организации на 31 марта 2018 г.
 
2. Методический аспект учетной политики организацииЭлементы учетной политики организации можно охарактеризовать следующим образом:
1. Фактическая себестоимость материалов при их поступлении формируется на счете 15, отражение материалов в оценке по учетным ценам производится на счете 10, отклонения в стоимости материалов отражаются на счете 16.
2. Отпуск материалов в производство осуществляется в оценке по твердым учетным ценам.
3. Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость производимой продукции и распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально заработной плате производственных рабочих.
4. Учет выпуска производимой в течение месяца готовой продукции осуществляется по плановой (нормативной) себестоимости, для учета которой к счету 43 открывается отдельный субсчет 43-1, а отклонения списываются на субсчет 43-2.
5. Начисление амортизации основных средств производится линейным способом.
6. Выручка в бухгалтерском учете признается в момент отгрузки продукции.
 
3. Исходные данные для выполнения задания 
Таблица 1 – Начальные остатки по синтетическим и аналитическим счетам бухгалтерского учета ООО «Эврика»
 

Номер счета	Название счета	1 марта		1 января
		Дебет	Кредит	Дебит	Кредит
01	Основные средства	2202000		1850000
20	Основное производство	23500		23800
20.1	Производство продукции А	8500		13800
20.2	Производство продукции Б	15000		10000
43	Готовая продукция	213000		200000
50	Касса	2500		3800
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (ЗАО «Восход»)		78000		870000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	26500		173600
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		320000		500000
68	Расчеты по налогам и сборам		50000		45000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		37000		63000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		350000		113800
71	Расчеты с подотчетными лицами (Смирнов И.Н.)	5500
80	Уставный капитал		720000		720000
82	Резервный капитал		36000		36000
83	Добавочный капитал		18000		18000
84	Нераспределенная прибыль		323000		323000
99	Прибыли и убытки		150500
10	Материалы (01.03: 600 шт. по 135 руб./шт.)	81000		266895
16	Отклонение в стоимости материалов	22500		48105
43-1	Учетная стоимость готовой продукции	187000		170000
43-2	Отклонения в стоимости готовой продукции	26000		30000
02	Амортизация основных средств		1344000		92400
51	Расчетные счета	850000		215000

Таблица 2 – Информация об объектах основных средств организации
и суммах амортизационных отчислений на 1 марта 2018 г.

№ п/п	Показатели	Оборудование для производства продукции А	Оборудование для производства продукции Б	Здание администрации
1	Первоначальная стоимость	570 000	432 000	1 200 000
2	Срок полезного использования (СПИ), лет	10	12	20
3	Фактический срок использования, лет	4	6	15
5	Суммы начисленной амортизации:
5.1	линейный способ	228 000	216 000	900 000

Таблица 3 – Остатки незавершенного производства на 31 марта 2018 г.

Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
20.1	Производство продукции А	17 300
20.2	Производство продукции Б	25 000
20	Основное производство	42 300

 
Таблица 4 – Факты хозяйственной жизни ООО «Эврика»
в марте 2018 г.

№ п/п	Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма, руб.
1	Выписка из расчетного счета. Получено с расчетного счета в кассу:	375 000
	– на выплату заработной платы – на хозяйственные расходы	350 000 25 000
2	Отчет кассира, расходные кассовые ордера, платежные ведомости. Выплачена из кассы заработная плата рабочим и служащим организации	330 000
3	Платежные ведомости, справки бухгалтерии. Депонирована не выплаченная в срок оплата труда	20 000
4	Выписка из расчетного счета. Зачислены на расчетный счет организации:	196 500
	суммы депонированной заработной платы оплата от покупателя краткосрочный кредит банка	20 000 26 500 150 000
5	Счет ООО «Альфа», счет-фактура. Акцептован счет поставщика за поступившие материалы:	?
	покупная стоимость материалов (1500 шт. по 145 руб./шт.) НДС	? 217 500
6	Счет ООО «Транском», счет-фактура. Акцептован счет транспортной организации за доставку материальных ценностей на склад организации	?
	по тарифу за перевозку НДС	18 500 ?
7	Авансовый отчет. Смирновым И.Н. оплачено из подотчетных сумм за разгрузку материалов	5500
8	Материалы оприходованы на склад организации: учетная стоимость материалов (1500 шт. по 135 руб./шт.) сумма отклонений в стоимости материалов	? ? ?
9	Табели учета рабочего времени, наряды на выполненные работы, расчетные ведомости. Начислена заработная плата:	410 000
	1) рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции А продукции Б 2) административно-управленческому персоналу	335 000 135 000 200 000 75 000
10	Справка бухгалтерии. По действующим ставкам произведены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения от сумм оплаты труда, начисленной:	?
	1) рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции А продукции Б 2) административно-управленческому персоналу	? ? ? ?
11	Расчетные ведомости, справка бухгалтерии. Удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда, начисленной:	53 300
	1) рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции А продукции Б 2) административно-управленческому персоналу	43 550 17 550 26 000 9 750
12	Расходный кассовый ордер. Выдано под отчет главному бухгалтеру Гараниной О.А. на командировочные расходы	23 000
13	Требования-накладные. Отпущены материалы: 1) в основное производство продукции А (550 шт.) продукции Б (350 шт.) 2) на общехозяйственные нужды (70 шт.)	? ? ? ? ?
14	Справка бухгалтерии. Списаны отклонения в стоимости материальных ценностей, приходящиеся на материалы, отпущенные:	?
	1) в основное производство продукции А продукции Б 2) на общехозяйственные нужды	? ? ? ?
15	Авансовый отчет. Утвержден авансовый отчет главного бухгалтера Гараниной О.А.	22300
16	Приходный кассовый ордер. Главным бухгалтером внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы	700
17	Расчет бухгалтерии. Начислена амортизация: 1) объектов основных средств, используемых при производстве продукции А продукции Б 2) здания администрации	? ? ? ? ?
18	Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета:	237 000
	органам социального страхования и обеспечения бюджету в погашение задолженности по налогам аванс поставщику ЗАО «Орион»	37 000 25 000 175 000
19	Справка бухгалтерии. Согласно учетной политике организации, в конце месяца списаны общехозяйственные расходы	?
20	По накладным в оценке по плановой (нормативной) себестоимости сдана на склад из цехов основного производства:	670000
	продукция А продукция Б	295000 375000
22	Списаны отклонения в стоимости выпущенной в течение месяца готовой продукции, в том числе: продукции А продукции Б	? ? ?
23	Счет ООО «Лотос», счет-фактура. Принят к оплате счет поставщика за приобретенный объект основных средств, в счете значатся:	?
	покупная стоимость объекта транспортные расходы, включая погрузку и разгрузку НДС (от стоимости объекта и величины транспортных расходов)	218 000 6 300 ?
24	Акт приемки-передачи. Объект основных средств введен в эксплуатацию	?
25	Договор займа, выписка из расчетного счета. Предоставлен заем другой организации в безналичной форме сроком на 10 месяцев	270 000
26	Накладная. Отгружена покупателям готовая продукция по учетной стоимости	600000
27	Счет ООО «Транском», счет-фактура. Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции со склада организации до станции отправления:	?
	стоимость транспортных услуг НДС	12 300 ?
28	Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию	967 600
29	Выписка из расчетного счета. Поступила оплата от покупателя за проданную продукцию	967 600
30	Списаны отклонения, приходящиеся на себестоимость реализованной продукции	?
31	Счет-фактура. Начислен НДС с проданной продукции	147 600
32	Справка бухгалтерии. Списаны расходы, связанные со сбытом продукции	?
33	Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета:	?
	ООО «Альфа» за материалы транспортной организации ООО «Транском» за доставку материалов и готовой продукции ООО «Лотос» за объект основных средств	? ? ?
34	Справка бухгалтерии. Принят к зачету из бюджета НДС:	?
	по материалам по транспортным расходам по приобретенному объекту основных средств	? ? ?
35	Справка бухгалтерии, кредитный договор. Начислены проценты по краткосрочному кредиту банка	3800
36	Справка бухгалтерии, договор займа. Начислены проценты по предоставленному займу	2700
37	Справка бухгалтерии, договор купли-продажи. Начислена задолженность по уплате неустойки за нарушение договорных условий	5200
38	Расчет бухгалтерии. Отражен финансовый результат от продажи продукции	?
38	Расчет бухгалтерии. Отражен финансовый результат по прочим операциям	?
40	Расчет бухгалтерии. Начислен налог на прибыль организации	?
	ИТОГО
		?

 
Для расчета сумм по операциям 15 и 16 необходимо заполнить авансовый отчет главного бухгалтера Гараниной О.А. по форме № АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55. Гаранина О.А. выбыла в командировку из Новосибирска в Москву 11 марта, получив из кассы под отчет 23 000 руб. (операция 12). Вернувшись 15 марта, она представила авансовый отчет со следующими приложениями:
– авиабилет Новосибирск – Москва на сумму 5 600 руб. и посадочный талон;
– авиабилет Москва – Новосибирск на сумму 6 200 руб. и посадочный талон;
– счет гостиницы «Измайлово» № 0063518 на сумму 10 000 руб.;
– приобретение канцелярских принадлежностей по товарному чеку №86 от 13 марта на сумму 500 руб.
Отчет утвержден директором ООО «Эврика». Остаток подотчетных сумм внесен Гараниной О.А. в кассу организации. Недостающие для заполнения реквизитов авансового отчета данные предложить самостоятельно.
Для определения корреспонденций счетов и расчета сумм по другим операциям, отраженным в журнале, рекомендуется использовать графические схемы учетных записей.